在汉堡，某些事务被整合在一起，在面积广阔的州里需要两个部门来处理：州和市镇是同一个单位。对于自由职业的性工作者来说，这有实实在在的后果——从不是来自市政厅的营业税通知书，到超过所得税可以抵消营业税的税率点的税率。
本文章整理了汉堡2026年的年度安排：究竟有哪三种税适用，哪两个账户需要自行管理，日历上有哪些截止日期——以及在哪些地方只有税务局本身才能作出具有约束力的声明。
汉堡既是城市也是州——税务局兼任两个角色
通常，营业税分两个步骤进行：税务局规定税收计算基数，市镇适用其税率倍数并寄出实际的税务通知书。在汉堡，这第二份信笺就不存在了。汉堡商会简洁地表述了这一点：在城市州汉堡，营业税的确定已转移给税务局。实际上这意味着：一个部门、一个文件号、一份通知书——但也没有第二个地方可以在有疑问时提出询问。
汉堡的税率倍数不是通过市政条例，而是通过针对各日历年的汉堡法律规定的。2026年的税率为470%。作为比较，2026年初流传的数字包括慕尼黑490%、美因茨法兰克福460%和柏林410%——这些比较数字来自建议门户网站，而非官方税率列表，应仅作为数量级参考。从政治角度来看，汉堡朝另一个方向努力：与柏林和不来梅一起，财务部门启动了一项联邦参议院倡议，要求提高最低税率倍数至300%，以限制营业税洼地。
没有日薪：汉堡不进行日常征收
在几个州，征税是通过所谓的杜塞尔多夫程序进行的：场所每个工作日征收一笔定额费用——文献中提到5至30欧元——并作为预付款转发给税务局。该程序在法律上未作规定，参与是自愿的，并且需要场所与相应税务局之间的协议。它明确不免除申报义务。
根据联邦性服务协会的信息，杜塞尔多夫程序在汉堡、不来梅、下萨克森州、石勒苏益格-荷尔斯泰因州和梅克伦堡-前波美拉尼亚州不适用。在研究中未找到确认这一点的官方汉堡来源——因此该信息是由专业协会证实的，而不是由政府机构。实际上这意味着：在汉堡没有隐性的日薪定额来无形地处理部分税收负担。想要详细了解其逻辑和基本义务的人，可以在汉堡概述中找到，为什么税务局而不是日薪定额在这里负责。同样的问题在定额确实存在的地方是什么样的，可以通过查看萨尔州杜塞尔多夫程序和空社保账户的并存来了解。
对性服务征收的市级税——在其他城市以娱乐税的名义征收，例如多特蒙德每人每天6欧元，或科隆自2005年起——在汉堡没有相关记载。在城市州，娱乐税由州法律规定；不存在按多特蒙德或科隆模式的市政条例。需要确定的人应咨询财务部门。
可能适用的三种税
所得税
自由职业的性服务在税务上被视为根据《所得税法》第15条的经营所得。联邦财政法院因此放弃了长期以来将其分类为"其他所得"的做法。征税的是利润，即收入减去营业费用——而不是营业额。
2025年的基本免税额为12,096欧元，从2026年1月1日起增至12,348欧元。超过此额，累进税率开始适用。一旦税务局预计会有持续的利润，就会规定预付款：分别在3月10日、6月10日、9月10日和12月10日到期。
营业税——汉堡的特色
计算是机械性的，可以自行核实。从营业收入（四舍五入到整百欧元）中，个体企业扣除24,500欧元的免税额。其余部分乘以3.5%的税收计算率，然后乘以税率倍数。
以营业收入40,000欧元为例：
- 40,000欧元 − 24,500欧元 = 15,500欧元
- 其中3.5% = 542.50欧元税收计算基数
- 其中470% = 2,549.75欧元营业税
现在来到汉堡税率倍数显著发挥作用的地方。根据《所得税法》第35条，所得税由税收计算基数的四倍减少——该因子在2020年6月的《第二次新冠疫情税收救济法》中从3.8提高到4.0，自2020年度起适用。该因子设定为在400%的税率倍数下，营业税在数学上完全抵消。在上例中，这是4.0 × 542.50欧元 = 2,170欧元抵免——相对于支付的2,549.75欧元营业税，约有380欧元的余额负担，不再出现在任何地方。在460%（如不来梅和不来梅港），这个余额稍小一些；机制与那些自己的数字决定税收负担的地方相同。
关于这一点的两个陷阱：抵免限于实际支付的营业税和最高减免额。如果所得税较低——例如业绩不佳或长期患病——部分抵免会作为所谓的"抵免超额"而失效。另外：营业税预付款在2月15日、5月15日、8月15日和11月15日到期，税务部门仅从50欧元起规定单笔预付款。如果截止日期落在周末，它会延期——2026年例如提到了2月16日和8月17日。
增值税
性服务适用19%的标准税率。因此决定因素是《增值税法》第19条的小企业豁免，该条款从2025年1月1日起重新制定：现在关键是上一年的净收入25,000欧元和本年度的100,000欧元。
两个限额之间的差异比外表看起来更重要。如果超过了前一年的限额，状态在下一个年度末结束。但是，如果在本年度撕裂了100,000欧元，豁免立即结束——从超过该限额的营业额开始，增值税应缴，而不是从一月开始。小企业经营者不需要提交增值税预申报表。
落入常规征税范围的人原则上按季度申报。如果上一年的增值税超过9,000欧元，则按月申报（该限额因《第四次减少官僚负担法》从7,500欧元提高）。年度税款低于2,000欧元，税务局可以放弃预申报。根据《增值税法》第18条第2款第6句，2021至2026年度新成立企业的月度义务已暂停——该规定是否延续至2026年之后仍然开放，应在规划来年之前进行核实。
Pro*BEA注册向税务局提供的内容
根据《性工作者保护法》在汉堡的注册通过社会部门的性工作者保护处Pro*BEA进行。这不是税务注册——但税务局不会对其一无所知：根据《性工作者保护法》第34条第8款，注册机构应迅速且尽可能以电子方式将注册内容及《性工作者保护法》第4条第1款第1、2和4项的数据通知根据《税收法律程序法》第19条第1款确定的税务局。在州级指令中为此指定了一份特殊表格（KM-FA-P）；对于没有国内住所的人，管辖权与送达地址相关联。
实际的税务登记不受此影响。它通过税务登记问卷（通常通过My ELSTER）进行，由此产生税号。所得税的管辖权属于住所地税务局——例如在汉堡，汉堡-米特税务局负责老城、新城和哈芬城西部（施坦因街10号），或汉堡-汉萨税务局负责圣保利、圣格奥格、哈芬城东部、哈默布鲁克、博格费尔德、哈姆、霍恩、比尔施泰特、比尔布鲁克和罗腾堡索特。正是这种分配方式值得一看，因为风俗区分布在两个税务局。税务局名单还列出了阿尔托纳、动物园、巴姆贝克-乌伦霍斯特、艾姆斯比特尔、哈堡、北、上阿尔斯特和东部——确切哪个地区分配给哪个部门，可通过在hamburg.de上的搜索显示。
记录：汉堡财务部门期望什么
汉堡财务部门发布了一份关于性工作行业征税的多语言折页——德语、英语、阿尔巴尼亚语、保加利亚语、法语、罗马尼亚语、土耳其语和越南语。其核心是不起眼的，正因为如此是可靠的：收入和支出必须分开、完整、正确、及时和有序记录，现金收入和支出必须每日记录。账簿和记录适用《税收法律程序法》的长期保留期（第147条）。
来自北德折页的两个要点在日常工作中经常花费金钱：向性工作者的付款是企业的营业费用——在那里工作的人会出现在其账簿中。出租者应在发票或书面租赁合同中提供其税号。对自己这一方来说这意味着：一个房间的日租或周租只有在有账单文本时才是可扣除的营业费用，该文本的内容不仅仅是纸条上的金额。折页还表明，对于税务分类，实际合同关系和业务结构是决定性的——而不是房屋为其使用的名称。
两个账户：2026年健康保险和养老金
自由职业者不受养老保险强制保护——尽管如此必须参加健康保险。因此两者都需要自行处理，以下是2026年的数字：
- **基准值：**月3,955欧元，年47,460欧元（2025年：3,745欧元）。
- **自由选择法定健康保险的最低缴费基数：**月1,318.33欧元（2025年：1,248.33欧元）——保险公司不在此以下计算，即使利润更小。
- **健康和护理保险的缴费计算限额：**月5,812.50欧元，年69,750欧元。
- **缴费率：**14.0%无疾病津贴索赔权，14.6%有；加上保险公司特定的补充缴费。2026年平均补充缴费率定为2.9%，年初实际征收平均约3.13%。护理保险3.6%，无子女者4.2%。
- 最低缴费因此取决于保险公司、疾病津贴选择和是否无子女，大约在月270至280欧元之间。在养老保险中，如果在德国居住、年满16岁且不是强制保险人，就可以缴纳自愿保险费。2026年的范围：每月112.16欧元至1,571.70欧元 — 最低保险费与迷你工作上限603欧元挂钩，最高保险费与保险基数上限8,450欧元挂钩。一年的保险费可以在次年3月31日之前补缴；2025年的最低保险费仍为103.42欧元。自2023年以来，养老金储蓄支出可以100%作为特殊支出扣除 — 因此缴款会降低该年的税收。自由职业者没有自动的法定意外伤害保险；职业无能力和病假津贴仍然是私人决定。
没有日均定额的常规征税并不是北德汉堡大学的独特之处，与邻国的比较表明了这一点：在石勒苏益州，情况遵循同样的模式，详见说明，那里财政部门取代了定额。在梅克伦堡-前波美拉尼亚州，则是位于罗斯托克的中央机构率先了解信息 — 这是汉堡作为城邦所不了解的管辖权分割。
年度周期一览
- 2月15日、5月15日、8月15日、11月15日：营业税预付款（2026年部分延期，例如2月16日和8月17日）。
- 3月10日、6月10日、9月10日、12月10日：所得税预付款。
- 次月或次季度的10日：增值税预申报，通过永久延期延长一个月（然后加上上年税款的十一分之一的特殊预付款）。
- 3月31日：为上一年缴纳自愿养老保险费的最后期限。
- 2026年7月31日：无税务咨询情况下2025年税务申报的截止日期。如果有税务咨询或工资税援助协会，截止日期延长至2027年初 — 在资料中主要提到2027年3月1日，因为2月28日是星期日。2025年的自愿申报可在2029年底前进行。
如果错过截止日期，根据《税务通则法》第152条，迟报罚款为确定税款的0.25%乘以每开始的一个月，但每月最少25欧元。对于逾期付款，还要加上1%的月度欠税罚款。两者迅速累积，是通常导致可解决的欠款变成无法解决欠款的最常见原因 — 在经济困难年份申请降低预付款是远比沉默便宜得多。
汉堡有多少人受到影响
Destatis按联邦州统计的注册妓女表显示汉堡有1,278人（报告年2025），之前为1,102人（2025年7月3日的2024年数据）、2023年948人和2022年1,066人。疫情前，2019年底有1,457人。全国范围内，2025年底约有32,500人有效注册，约有2,260个许可的性工作行业。
附加两项限制：仅统计注册人员，分类是根据主管部门的所在地进行的 — 而不是实际工作地点。由于年度表的注册状态相互不同，年度比较只是一个趋势，而不是精确的发展。
汉堡的进一步协助
有关注册、健康咨询和许可证的问题由社会事务部下的Pro*BEA负责（电话040 428 11 1466） — 不包括税务问题。汉堡迪亚科尼亚性工作专业咨询处在禁区圣格奥尔格区和禁区圣保利区工作，根据其传单，提供包括每周法律咨询的服务；传单上的时间未注明日期，应通过sperrgebiet-hamburg.de提前检查。关于税收方面，汉堡财政部发布多语言宣传册，汉堡商会提供一般成立和税收信息，个人税务登记最后只有相关税务局能给出具有约束力的答复。
对于所有涉及成本或设定期限的事项 — 税率、预付款金额、缴款额、截止日期 — 因此适用：这里的数字是框架，税务决定是最终决定。