К концу 2025 года в Гессене было надлежащим образом зарегистрировано 3804 человека в соответствии с Законом о защите проституток — незначительный рост по сравнению с 3798 в предыдущем году и примерно каждая девятая из примерно 32500 регистраций по всей стране. Однако эта цифра ничего не говорит о том, сколько из них зарегистрировано в налоговых органах. Дело в том, что регистрация в органах правопорядка и регистрация в налоговой инспекции в Германии — это два полностью отдельных процесса с разными формами, разными органами и разными последствиями.
В Гессене добавляется одна особенность, которой не существует в северной Германии: ежедневный авансовый платёж налога, который взимается через заведение. Что это такое, что это не такое и какие ещё платежи предстоят в 2026 году — вот обзор.
Две регистрации, два органа, две логики
Органы правопорядка: свидетельство о регистрации
Ответственность за регистрацию в соответствии с Законом о защите проституток в Гессене зависит от численности населения. В соответствии с постановлением о компетентности Закона о защите проституток в Гессене от 24 января 2018 года в муниципалитетах с численностью населения свыше 7500 человек компетентна (старший) бургомистр в качестве местного органа правопорядка, а ниже этого уровня — ландрат в качестве окружного органа правопорядка. Кроме того, округа могут взять на себя эту функцию по публично-правовому соглашению — например, округ Гросс-Герау делает это с октября 2020 года для десяти муниципалитетов. Поэтому невозможно сказать в общем случае, какой орган отвечает за вас; муниципальная администрация это знает.
Эта часть требует платежей, но не налогов. Например, в Франкфурте-на-Майне управление правопорядка требует 32,00 € за консультацию в соответствии с § 7 Закона о защите проституток, 15,00 € за свидетельство о регистрации и 15,00 € за свидетельство об alias; консультация по здоровью рассчитывается отделом здравоохранения отдельно.
Налоговая инспекция: налоговый номер
Отдельно от этого вы должны зарегистрировать свою деятельность в налоговых целях — с помощью «Анкеты для налогового учёта», которая проводится в электронном виде через ELSTER. После этого налоговая инспекция выдаёт налоговый номер. Данные из регистрации в соответствии с Законом о защите проституток передаются в налоговые органы; тот, кто зарегистрирован, но не учтён в налоговом отношении, поэтому в конечном итоге попадается.
В Гессене 28 налоговых инспекций. Надзор за ними осуществляет Верхняя дирекция финансов Франкфурта-на-Майне, которая как единственное оставшееся среднее ведомство такого типа в Гессене также отвечает за привлечение персонала. Налоговый надзор не входит в состав каждого ведомства, а входит в состав определённых ведомств-приоритетов — например, для франкфуртских ведомств в налоговую инспекцию Франкфурта-на-Майне I. Распределение регулируется постановлением о компетентности, которое неоднократно изменялось; текущую версию лучше всего уточнить непосредственно в налоговой инспекции.
Дюссельдорфская процедура: 25 евро в день, но также необходима декларация
Гессен входит в число земель, применяющих так называемую Дюссельдорфскую процедуру. За ней стоит соглашение высших финансовых органов федерации и земель от 2006 года о допущении этого метода в качестве допустимого метода налогообложения. Для этого нет закона — и именно в этом суть критики.
В ходатайстве о докладе в Ландтаге Гессена (18-й избирательный период, Drs. 18/2316) процедура описывается следующим образом: налоговые органы финансовых инспекций взимают через операторов учреждений проституции авансовый платёж налога в размере 25 € в день за каждого работающего там человека. Заведение взимает эту сумму в день присутствия, передаёт её в налоговую инспекцию и ведёт список участвующих лиц. По всей стране ставки варьируются в зависимости от земли от примерно 5 до 30 €.
Что делает паушальная сумма — и что нет
Три пункта регулярно неправильно понимаются:
- Это авансовый платёж, не полный расчёт. Уплаченные суммы засчитываются в позднее установленный налог. Если ваше фактическое налоговое бремя ниже, возникает право на возмещение; если оно выше, вы доплачиваете.
- Налоговая декларация остаётся обязательной. Участие в процедуре не меняет ни обязанность по налоговому учёту, ни обязанность по ведению записей, ни обязанность по подаче годовых деклараций.
- Налог на добавленную стоимость этим не решается. Финансовый суд Мюнстера в своём решении от 17 декабря 2024 года (15 K 40/21 U) постановил, что участие в Дюссельдорфской процедуре не имеет значения для целей налога на добавленную стоимость — оно рассматривается как особая форма авансового платежа подоходного налога и не заменяет предварительное уведомление о налоге на добавленную стоимость.
Тем, кто работает несколько дней в неделю, стоит один раз просчитать, что означает 25 € в день в год: при 150 рабочих днях это составляет 3750 € авансового платежа. Это может быть слишком низко — или значительно слишком высоко, особенно в слабые месяцы. Такое же напряжение описывает статья о саксонском дневном тарифе, который также уплачивается в непроизводительный день.
Насколько единообразно это применяется в Гессене?
Здесь начинается честная неопределённость. В отличие, например, от Рейнланд-Пфальца с его публичной справкой, Министерство финансов Гессена не публикует легко доступное актуальное описание процедуры вместе с ставкой. Консультационный центр Doña Carmen e.V. во Франкфурте сообщает уже много лет о неунифицированной практике между гессенскими налоговыми инспекциями и критикует, в частности, налоговые проверки во франкфуртских борделях, в последний раз в апреле 2024 года. Эти утверждения исходят от организации, защищающей интересы, и официально не подтверждены; однако то, что практика варьируется между органами, согласуется с выводом о том, что процедура нигде не нормируется законом.
Практическое следствие: не полагайтесь на то, что действует в другом заведении или другом городе. Уточните в налоговой инспекции, ответственной за вас, применяется ли процедура и по какой ставке, и требуйте квитанцию на каждый платёж — квитанция — это ваше доказательство для засчёта. Что Гессен функционирует иначе, чем север, видно при сравнении с Гамбургом, где дневная паушальная сумма не взимается, но есть уведомление в налоговую инспекцию, и с Бранденбургом, где дневной тариф заканчивается точно на границе земли.
Три вида налогов, которые вместе составляют налоговое бремя
Подоходный налог
Самостоятельно оказываемые сексуальные услуги рассматриваются как доход от коммерческой деятельности в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге — Федеральный финансовый суд отказался от противоположной судебной практики, длившейся десятилетия. Базовое налоговое пособие на 2026 год составляет 12348 € для одиноких лиц (2025 год: 12096 €). Выше этого уровня применяется прогрессивная шкала. Решающим фактором является прибыль, а не выручка: плата за помещение, реклама, рабочие материалы, транспортные расходы, предметы гигиены, налоговое консультирование и повышение квалификации снижают налоговую базу, если они документированы.
Декларация за год в принципе должна быть подана не позднее 31 июля следующего года (§ 149 Abs. 2 AO); с налоговым консультированием срок продлевается до конца февраля года, следующего после следующего (§ 149 Abs. 3 AO).
Налог на ремесло — в Гессене вопрос почтового индекса
Налог на ремесло — единственный из трёх налогов, размер которого определяется муниципалитетом. Физические лица имеют льготу в размере 24500 €; превышающая сумма облагается налоговой ставкой 3,5 %, полученная сумма затем умножается на муниципальный коэффициент увеличения.
Разброс внутри Гессена значительный. Согласно опросу о реальных налогах ТПП Франкфурта по состоянию на март 2026 года, Франкфурт-на-Майне находится на уровне 460 %, Висбаден — также 460 %, Дармштадт — 459 %, Кассель и Оффенбах — по 440 % — и Эшборн — 330 %, самая низкая ставка в зоне ТПП. Обязательным всегда является постановление о коэффициенте увеличения соответствующего муниципалитета; таблицы ТПП — хорошая первая ориентация, но не заменяют взгляд на официальный вестник.
Пример расчёта при прибыли 40000 €:
- Налоговая база: (40000 − 24500) × 3,5 % = 542,50 €
- Франкфурт (460 %): 2495,50 € налога на ремесло
- Эшборн (330 %): 1790,25 € налога на ремесло
Решающий момент в том, что налог на ремесло в соответствии с § 35 Закона о подоходном налоге засчитывается в подоходный налог — приблизительно в четырёхкратном размере налоговой базы, здесь до 2170 €, ограничено фактически уплаченным налогом на ремесло и пропорциональным подоходным налогом. При коэффициенте увеличения около 400 % налог на ремесло в значительной степени нейтрализуется. В Эшборне в примере не осталось бы практически никакой дополнительной нагрузки, во Франкфурте, напротив, осталась бы разница примерно 325 €. Для тех, кто в любом случае может свободно выбирать место деятельности, это фактор — тот, кто работает в учреждении проституции с разрешением в соответствии с § 12 Закона о защите проституток, на практике редко имеет этот выбор.
Налог на добавленную стоимость
Сексуальные услуги облагаются стандартной ставкой 19 %. Положение о малых предприятиях в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость применяется с 2025 года при годовой выручке не более 25000 € и текущей выручке не более 100000 € — те, кто остаётся ниже этого уровня, не указывают налог на добавленную стоимость и, в свою очередь, не вычитают входящий налог. Если порог 100000 € будет превышен в текущем году, статус малого предприятия заканчивается немедленно начиная с выручки, при которой порог пройден.
Для сдачи в аренду комнат действует: сниженная налоговая ставка на размещение не применяется там, где предоставляются не услуги размещения, а передача рабочих помещений (BFH, решение от 22.08.2013 – V R 18/12).
Если заведение выступает в качестве поставщика услуг
Решение Федерального финансового суда от 30 апреля 2025 года (XI B 33/24) уточнило вопрос, который имеет отношение к конфигурациям студий и клубов по всей Германии: если заведение само рекламирует в Интернете сексуальные услуги и тем самым даёт собственное обещание услуги, оно обязано уплатить налог на добавленную стоимость за эти услуги — даже если работающие там женщины самостоятельны. Федеральный финансовый суд не усмотрел двойного налогообложения, поскольку заведению доступен вычет входящего налога на вознаграждения, выплаченные секс-работницам.
Для вас это означает: кто фактически выступает в качестве представителя перед общественностью, определяет, кому назначена выручка. Если заведение вас рекламирует, устанавливает и берёт ваш гонорар, конструкция «самостоятельный» в налоговом отношении не является автоматически стабильной — и тем более нет в отношении социального страхования. Контракты, собственная реклама и собственное установление цен — это не просто формальности в этом вопросе.
Записи и давление проверок
Обязанность регистрации наличных расходов не существует. В соответствии с § 146 Налогового кодекса можно отказаться от индивидуального учёта, если товары или услуги продаются за наличные деньги большому количеству неизвестных лиц — это момент, на который консультационные центры регулярно ссылаются в спорах с налоговым надзором. Остаётся обязанность вести понятный, полный и своевременный учёт дневных доходов и операционных расходов. Аккуратно ведённая кассовая книга с дневными суммами — это не роскошь, а разница между проверкой с документами и оценкой без них.
То, что проверки проводятся, подтверждают цифры Гессена: на 2025 год Верхняя дирекция финансов и Министерство финансов указывают на дополнительный результат от рабочих проверок и налогового надзора в размере примерно 2 миллиардов евро — примерно 1,25 миллиарда из рабочей проверки и 810 миллионов (предварительно) из налогового надзора, по сравнению с 1,34 миллиарда и 253,4 миллиона в 2024 году. К ним добавились штрафы в размере более 9 миллионов евро. Проверки в этой среде часто проводятся как совместные операции нескольких органов; что это конкретно означает для присутствующих, описывает статья о совместной проверке в более чем 60 гессенских локалах.
Социальное страхование: ничего из этого не происходит автоматически
Здесь заканчивается различие между федеральными землями — социальное страхование является федеральным правом и в Гессене идентично остальной части республики. Различие состоит в том, что независимая сексуальная работа, в отличие от многих других ремёсел, не подлежит автоматической защите.
Медицинское страхование
Обязанность страховки существует — но ты должен(а) организовать её сам(а), добровольно по закону или частным образом. В государственной кассе с 2026 года действует минимальная расчётная база в размере 1.318,33 € в месяц. В зависимости от дополнительного взноса и выбора пособия по болезни это означает минимальный взнос в размере примерно 270–286 € в месяц, включая страхование на случай необходимости ухода (для бездетных примерно 55 € из этого). Верхний предел устанавливается потолком страховой оценки в размере 5.812,50 € в месяц.
Важен механизм по § 240 Abs. 4a SGB V: Взносы предварительно устанавливаются на основе последнего налогового уведомления и становятся окончательными только после предоставления уведомления за соответствующий год. Если кто-то в хороший год платил только минимальный взнос, разница впоследствии пересчитывается. Эта доплата часто приходит много лет спустя и совпадает с потенциально худшим годом — резерв для этого — это не предосторожность, а планирование.
Пенсионное страхование
Для самозанятых сексработниц обязательность в государственной пенсионной системе не существует. Добровольные взносы возможны и в 2026 году составляют от 112,16 € до 1.571,70 € в месяц при ставке взноса 18,6 %. Взносы за год могут быть доплачены до 31 марта следующего года. С налоговой точки зрения взносы на 100 % вычитаются как взносы на пенсионное обеспечение — государство таким образом с учётом налоговой ставки берёт на себя существенную часть. В качестве альтернативы возможна пенсия Рюруп.
Достаточно пяти лет стажа взносов для получения собственного пенсионного права; кто находится немного ниже этого порога, должен проверить это перед выходом.
Работник вместо самозанятого лица
При зависимых трудовых отношениях ситуация иная: тогда существует обязанность социального страхования, работодатель удерживает налог на заработную плату и взносы, и дюссельдорфская процедура неактуальна — она применяется исключительно к самозанятым лицам. Как складывается нагрузка без дневной паушальной суммы, можно хорошо понять на примере Саксонии-Ангальта, где нет фиксированного вычета, но вместо этого полный счёт.
Четыре вещи, которые можно конкретно спланировать
- Установить коэффициент резерва. Практическое правило в размере 30–40 % прибыли для подоходного налога, налога на промышленность и социального страхования — консервативно, но предотвращает типичную ситуацию, когда налоговое уведомление и пересчёт взносов поступают одновременно.
- Собирать квитанции по паушальным суммам. Каждая дневная паушальная сумма, переведённая через бизнес, является авансовым платежом на твой налоговый счёт — без доказательства сложно её зачесть.
- С самого начала документировать хозяйственные расходы. Налоговая служба в случае сомнений делает оценку, и оценки редко бывают щедрыми.
- Один раз письменно уточнить ответственность. Краткий звонок в налоговую для уточнения, применяется ли дюссельдорфская процедура и как она применяется в твоём случае, неприятнее, чем год неопределённости — но короче.
Где найти поддержку
В Гессене консультируют PIA Hessen (носитель — FIM, с отделениями в Дармштадте, Франкфурте, Кассельи Марбурге, многоязычно), Doña Carmen e.V. во Франкфурте, TAMARA диакониального общества Франкфурта и sichtbar в Касселе. Эти учреждения не консультируют налогово в смысле налогового законодательства, но знают местную практику и помогают с налоговыми консультантами, знакомыми с отраслью.
Для обязательной налоговой информации остаются компетентная налоговая служба или налоговый консультант, для вопросов регистрации — органы местного управления твоего муниципалитета или района. Что в целом видится необходимость улучшений в закону ProstSchG — это не секрет: оценочный отчёт криминологического научно-исследовательского института Нижней Саксонии, представленный бундестагу 24 июня 2025 года, положительно оценивает охрану здоровья и консультирование, но критикует требования регистрации и удостоверения как стигматизирующие и отталкивающие. Для налоговой льготы через дюссельдорфскую процедуру до настоящего времени не создана нормативная база.