В Гамбурге сливаются два органа власти, которые в земельных штатах работают отдельно: земля и муниципалитет — это одна единица. Для независимых секс-работниц это имеет конкретные последствия — от уведомления о налоге на занятия, который не приходит из ратуши, до налоговой ставки, превышающей точку, в которой подоходный налог снова компенсирует налог на занятия.
Этот текст структурирует гамбургский календарь 2026: какие три налога вообще могут быть применимы, какие два счета должны организовываться самостоятельно, какие сроки стоят в календаре — и в каких местах цифру может окончательно сказать только налоговая инспекция.
Гамбург — город и земля, и налоговая инспекция — и то, и другое
Обычно налог на занятия идёт двухступенчато: налоговая инспекция устанавливает налоговую базу, муниципалитет применяет свою ставку и отправляет собственно налоговое уведомление. В Гамбурге этот второй адресат отпадает. Торгово-промышленная палата Гамбурга формулирует это кратко: в городском государстве Гамбург установление налога на занятия передано налоговым инспекциям. Практически это означает: один орган, один номер дела, одно уведомление — но и нет второго места, где можно было бы задать вопрос, если что-то непонятно.
Налоговая ставка в Гамбурге устанавливается не муниципальным постановлением, а собственным гамбургским законом на каждый календарный год. На 2026 год она составляет 470 процентов. Для сравнения циркулируют показатели для начала 2026 года, такие как 490 процентов для Мюнхена, 460 процентов для Франкфурта-на-Майне и 410 процентов для Берлина — эти сравнительные цифры взяты из справочных портолов, а не из официальных списков налоговых ставок и должны восприниматься только как порядок величин. Политически Гамбург движется в другом направлении: вместе с Берлином и Бременом финансовое ведомство начало инициативу в Бундесрате за повышение минимальной налоговой ставки до 300 процентов, чтобы ограничить налоговые убежища для предпринимателей.
Без дневной фиксированной ставки: Гамбург не собирает ежедневно
В нескольких федеральных землях налогообложение происходит по так называемой дюссельдорфской системе: предприятие ежедневно вычитает фиксированную сумму — в литературе упоминаются от 5 до 30 евро — и передает её в качестве авансового платежа налоговой инспекции. Процедура законодательно не регулируется, участие в ней добровольно и требует соглашения между предприятием и компетентной налоговой инспекцией. Она явно не освобождает от обязанности подачи деклараций.
По данным Федерального союза сексуальных услуг эта система не применяется в Гамбурге, Бремене, Нижней Саксонии, Шлезвиг-Гольштейне и Мекленбурге-Передней Померании. Официальный гамбургский источник, подтверждающий это, в процессе исследования не был найден — информация таким образом подтверждена профессиональным союзом, а не органом власти. Практически это означает: в Гамбурге нет скрытой дневной фиксированной ставки, которая бы незаметно погашала часть налогового бремени. Кто хочет прочитать логику этого и основные обязанности в деталях, найдёт их в гамбургском обзоре, почему здесь налоговая инспекция, а не фиксированная дневная ставка, отвечает. Как этот же вопрос выглядит там, где фиксированная ставка действительно существует, показывает взгляд на сосуществование дюссельдорфской системы и пустого социального счета в Саарланде.
Муниципальный сбор за сексуальные услуги — взимаемый в других городах как налог на развлечения, например, в Дортмунде в размере 6 евро в день на человека или в Кельне с 2005 года — для Гамбурга не документирован. В городских государствах налог на развлечения регулируется земельным законом; муниципальное постановление по образцу Дортмунда или Кельна там не применяется. Кто нуждается в определённости, обращается в финансовое ведомство.
Три налога, которые могут быть применимы
Подоходный налог
Автономные сексуальные услуги считаются налогово доходами от коммерческой деятельности в соответствии с § 15 EStG. Федеральный налоговый суд отказался от многолетней классификации как «прочие доходы». Облагаются налогом прибыль, то есть доходы минус производственные расходы — не оборот.
Базовый налоговый вычет на 2025 год составляет 12 096 евро и повышается с 1 января 2026 года до 12 348 евро. Выше этого применяется прогрессивная шкала. Как только налоговая инспекция рассчитывает на постоянную прибыль, она устанавливает авансовые платежи: подлежат уплате соответственно 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря.
Налог на занятия — гамбургская особенность
Расчёт механический и его можно произвести самостоятельно. Из коммерческого дохода (округлённого вниз до полных 100 евро) для индивидуальных предпринимателей вычитается налоговый вычет в размере 24 500 евро. На остаток применяется налоговая ставка в размере 3,5 процента, на эту налоговую базу применяется налоговая ставка.
Пример с коммерческим доходом в 40 000 евро:
- 40 000 евро − 24 500 евро = 15 500 евро
- из них 3,5 процента = 542,50 евро налоговая база
- из них 470 процентов = 2 549,75 евро налог на занятия
Теперь наступает момент, когда гамбургская налоговая ставка становится ощутимой. Согласно § 35 EStG подоходный налог уменьшается на четырёхкратный размер налоговой базы — этот коэффициент был увеличен со второго закона о налоговой помощи в связи с корона-кризисом от июня 2020 года с 3,8 на 4,0 и действует с налогового периода 2020. Этот коэффициент рассчитан так, чтобы при налоговой ставке 400 процентов налог на занятия математически полностью компенсировался. В примере это было бы 4,0 × 542,50 евро = 2 170 евро зачета — по сравнению с 2 549,75 евро уплаченного налога на занятия остаётся таким образом около 380 евро остаточного бремени, которое больше нигде не появляется. При 460 процентах, как в Бремене и Бремерхафене, этот остаток немного меньше; механизм тот же, как там, где собственная цифра решает налоговое бремя.
Два подвохав к этому: зачет ограничен фактически уплаченным налогом на занятия и максимальным размером скидки. Если подоходный налог низок — например в слабый год или при длительной болезни — часть зачета теряется как так называемый излишек зачета. И: авансовые платежи по налогу на занятия подлежат уплате 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, отдельные авансовые платежи администрация устанавливает только с 50 евро. Если срок попадает на выходные, он переносится — на 2026 год упоминаются например 16 февраля и 17 августа.
Налог на добавленную стоимость
Сексуальные услуги облагаются стандартной ставкой 19 процентов. Поэтому решающим является правило для малых предпринимателей согласно § 19 UStG, которое было переформулировано 1 января 2025 года: определяющим является теперь 25 000 евро нетто в предыдущем году и 100 000 евро в текущем году.
Разница между двумя пределами важнее, чем кажется. Если превышен предел предыдущего года, статус заканчивается в следующем смене года. Если же 100 000 евро в текущем году превышены, освобождение заканчивается сразу — начиная с оборота, превышающего лимит, налог на добавленную стоимость подлежит уплате, не только с января. Малые предприниматели не должны подавать предварительные декларации по налогу на добавленную стоимость.
Те, кто подпадает под стандартное налогообложение, в принципе отчитываются ежеквартально. Ежемесячно это становится, если налог на добавленную стоимость предыдущего года превышал 9 000 евро (лимит повысился четвёртым законом об облегчении бюрократии с 7 500 евро). Ниже 2 000 евро годового налога налоговая инспекция может отказать в предварительных деклараций. Ежемесячная обязанность для новых компаний согласно § 18 п. 2 предложение 6 UStG для налоговых периодов 2021–2026 приостановлена — будет ли это продлено до 2026 года, остаётся открытым и должно быть проверено перед планированием следующего года.
Что передает регистрация в Pro*BEA налоговой инспекции
Регистрация в соответствии с Законом о защите проституток в Гамбурге происходит через Pro*BEA в отделе защиты проституток управления социальной политики. Это не налоговая регистрация — но она остаётся неизвестна налоговой инспекции: согласно § 34 п. 8 ProstSchG регистрирующий орган без задержки и по возможности в электронной форме уведомляет компетентную согласно § 19 п. 1 AO налоговую инспекцию о содержании регистрации вместе с данными согласно § 4 п. 1 нр. 1, 2 и 4 ProstSchG. В земельных постановлениях указывается собственный бланк (KM-FA-P); для лиц без постоянного места жительства в Германии ответственность привязывается к адресу доставки.
Собственно налоговая регистрация остаётся от этого не затронутой. Она происходит через анкету для налоговой регистрации, обычно через Mein ELSTER, и из неё возникает номер налогоплательщика. Ответственна за подоходный налог налоговая инспекция места жительства — в Гамбурге например Hamburg-Mitte для Альтштадта, Нойштадта и западной части HafenCity (Steinstraße 10), или Hamburg-Hansa для Санкт-Паули, Санкт-Георга, восточной части HafenCity, Hammerbrook, Borgfelde, Hamm, Horn, Billstedt, Billbrook и Rothenburgsort. Именно эта классификация того стоит внимания, потому что районы миллё распределены между двумя налоговыми инспекциями. Список налоговых инспекций также содержит Altona, Am Tierpark, Barmbek-Uhlenhorst, Eimsbüttel, Harburg, Nord, Oberalster и Ost — какой район точно какому учреждению назначен, показывает поиск на hamburg.de.
Записи: чего ожидает гамбургское финансовое ведомство
Гамбургское финансовое ведомство публикует многоязычную брошюру по налогообложению в сфере проституции — на немецком, английском, албанском, болгарском, французском, румынском, турецком и вьетнамском языках. Его суть неспектакулярна и именно поэтому надёжна: доходы и расходы должны быть зарегистрированы раздельно, полностью, правильно, оперативно и организованно, поступления и выплаты наличными должны регистрироваться ежедневно. Для книг и записей применяются длительные сроки хранения налоговой кодекса (§ 147 AO).
Два пункта из северогерманских брошюр, которые часто стоят деньги в повседневной жизни: платежи секс-работницам — это производственные расходы предприятия — кто там работает, появляется в его бухгалтерии. И сдающие в аренду должны указывать свой номер налогоплательщика в счёте или письменном договоре аренды. Для собственной стороны это означает: дневная или еженедельная аренда номера — это только тогда вычитаемый производственный расход, если есть документ, содержащий больше, чем сумма на листке. Брошюра также уточняет, что для налоговой классификации решают фактические договорные отношения и структура бизнеса — не название, которое дом для этого использует.
Два счета: здравоохранение и пенсия 2026
Тот, кто работает самостоятельно, не обязан участвовать в пенсионном страховании — застрахован от болезни она всё равно должна быть. Таким образом, оба являются собственной ответственностью, и вот цифры на 2026 год:
- Базовая величина: 3 955 евро ежемесячно, 47 460 евро ежегодно (2025: 3 745 евро).
- Минимальная база для исчисления взносов в добровольном законном страховании здоровья: 1 318,33 евро ежемесячно (2025: 1 248,33 евро) — кассе не считает ниже, даже если прибыль меньше.
- Потолок для исчисления взносов страховки здоровья и ухода: 5 812,50 евро ежемесячно, 69 750 евро ежегодно.
- Страховые ставки: 14,0 процента без притязания на пособие при болезни, 14,6 процента с притязанием; плюс кассовый дополнительный взнос. Средний дополнительный взнос на 2026 год установлен в размере 2,9 процента, фактически взимаемый в начале года в среднем около 3,13 процента. Страховка ухода 3,6 процента, для бездетных 4,2 процента.
- Минимальный взнос таким образом в зависимости от кассы, выбора пособия при болезни и бездетности примерно между 270 и 280 евро в месяц.В пенсионном страховании возможны добровольные взносы, если вы проживаете в Германии, вам не менее 16 лет и вы не подлежите обязательному страхованию. Диапазон на 2026 год: 112,16 евро до 1.571,70 евро в месяц — минимальный взнос привязан к лимиту минижоба в 603 евро, максимальный взнос — к базе начисления взносов в 8.450 евро. Взносы за год могут быть доплачены до 31 марта следующего года; в 2025 году минимальный взнос составлял 103,42 евро. Расходы на пенсионное обеспечение с 2023 года полностью вычитаются как специальные расходы — платеж, таким образом, снижает налог того же года. Для самозанятых лиц обязательного страхования от несчастных случаев не существует; потеря трудоспособности и пособие по болезни остаются частными решениями.
То, что обложение налогом без суточного пособия не является уникальным для северогерманского Гамбурга, показывает сравнение с соседней землей: в Шлезвиг-Гольштейне это происходит по тому же принципу, как описано в статье, где налоговое ведомство заменяет пособие. В Мекленбурге — Передней Померании же центральное учреждение в Ростоке узнает об этом в первую очередь — разделение компетенций, которое Гамбург как город-государство вообще не знает.
Годовой цикл в обзоре
- 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября: авансовые платежи налога на промыслы (в 2026 году частично смещены, например 16 февраля и 17 августа).
- 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря: авансовые платежи подоходного налога.
- 10-го числа следующего месяца или квартала: предварительное уведомление о налоге на добавленную стоимость, с постоянным продлением срока на месяц позже (затем со специальным авансовым платежом в размере одной одиннадцатой налога предыдущего года).
- 31 марта: последний день для добровольных пенсионных взносов за предыдущий год.
- 31 июля 2026 года: срок подачи налоговой декларации за 2025 год без налогового консультирования. При налоговом консультировании или членстве в ассоциации помощи по налогам на заработную плату срок продлевается до начала марта 2027 года — в источниках в основном называется 1 марта 2027 года, так как 28 февраля — воскресенье. Добровольная декларация за 2025 год возможна до конца 2029 года.
Если срок пропущен, штраф за опоздание согласно § 152 AO составляет 0,25 процента установленного налога за каждый начатый месяц, но не менее 25 евро в месяц. Для просроченных платежей добавляется штраф за несоблюдение в размере 1 процента в месяц. Оба показателя быстро складываются и являются наиболее частой причиной того, что разрешимая задолженность становится неразрешимой — ходатайство о снижении авансовых платежей в слабый год намного дешевле, чем молчание.
Сколько это затрагивает в Гамбурге
Таблица Destatis по зарегистрированным проституткам по федеральным землям указывает для Гамбурга 1.278 человек (отчетный год 2025), по сравнению с 1.102 (по состоянию на 3 июля 2025 года за 2024 год), 948 за 2023 год и 1.066 за 2022 год. До пандемии, в конце 2019 года, было 1.457 человек. По всей стране на конец 2025 года было зарегистрировано около 32.500 человек, при примерно 2.260 разрешенных предприятиях проституции.
Два ограничения важны: учитываются только зарегистрированные лица, и распределение производится в соответствии с местонахождением компетентного органа — а не в соответствии с местом, где фактически работается. Поскольку статусы регистрации годовых таблиц отличаются друг от друга, годовое сравнение — это только тенденция, а не точное развитие.
Кто помогает в Гамбурге
По вопросам регистрации, консультирования по здоровью и разрешений отвечает Pro*BEA при органе социального обслуживания (телефон 040 428 11 1466) — по налоговым вопросам это не входит в их компетенцию. Специализированная консультационная служба по проституции Диаконии Гамбурга работает в местах запретной зоны Санкт-Георг и запретной зоны Санкт-Паули и предлагает, в частности, еженедельную юридическую консультацию; сроки в листовке не датированы и должны быть проверены заранее через sperrgebiet-hamburg.de. По налоговому вопросу финансовое ведомство Гамбурга публикует многоязычные брошюры, торговая палата Гамбурга предоставляет общую информацию по основанию и налогам, а для собственного налогообложения окончательный ответ дает только компетентное налоговое ведомство.
Для всего, что требует затрат или устанавливает сроки — ставка налога на промыслы, размер авансового платежа, размер взноса, срок подачи — применяется следующее: цифры здесь — это рамка, решение — это определение.