Ein Betrieb im Thurgau hat der Eidgenössischen Steuerverwaltung erklärt, er komme auf rund 6’200 sexuelle Dienstleistungen pro Jahr. Die Verwaltung rechnete anders: Sie nahm die Zahl der verkauften Cüpli, nahm die Zahl der eingekauften Kondome – über 20’000 im Jahr – und schätzte den Umsatz daraus. Zwei Dienstleistungen pro drei Gläser Champagner, 80 Prozent Halbstundentermine zu 180 Franken, 20 Prozent Stundentermine zu 300 Franken. Das Bundesgericht hielt die Zahl des Betriebs für „offensichtlich unplausibel“ und schützte die Schätzung. Nachzahlung für die Jahre 2007 bis 2010: rund 440’000 Franken Mehrwertsteuer.
Dieser Fall wird meist als Mehrwertsteuergeschichte erzählt. Er ist aber vor allem eine Lektion über Belege. Dieselbe Kondomrechnung, die einen Geschäftsaufwand beweist, beweist auch einen Umsatz. Wer im Erotikgewerbe über Abzüge nachdenkt, denkt zwangsläufig auch über Nachweisbarkeit nach – in beide Richtungen. Genau das macht das Thema so unangenehm und so wichtig.
Dieser Artikel ordnet, was 2026 tatsächlich vom Einkommen abgezogen werden kann, wo die Praxis die Grenze zieht, und warum ausgerechnet die naheliegendsten Ausgaben am häufigsten gestrichen werden.
Die Grundregel ist kurz – und sie ist nicht die, die man erwartet
Für selbständig Erwerbende gilt Art. 27 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer: Abziehbar sind die geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten. Kein Katalog, keine Positivliste. Drei Fragen entscheiden:
- Sachlicher Zusammenhang. Dient die Ausgabe der Erzielung des Einkommens oder der Aufrechterhaltung des Betriebs? Nicht: hat sie irgendwie mit der Arbeit zu tun.
- Verhältnismässigkeit. Steht der Betrag in einem vernünftigen Verhältnis zum Umsatz? Ein Fotoshooting für 800 Franken bei 90’000 Franken Jahresumsatz ist unauffällig. Dasselbe Shooting bei 12’000 Franken Umsatz wird Fragen auslösen.
- Beleg. Ohne Nachweis kein Abzug. Das ist keine Formalität, sondern die Beweislastregel: Steuermindernde Tatsachen muss die steuerpflichtige Person belegen.
Der entscheidende Punkt ist, dass die erste Frage nicht lautet „brauche ich das für meine Arbeit?“, sondern „gehört das zum Betrieb oder zu meinem Leben?“. An dieser Linie scheitern im Erotikgewerbe mehr Abzüge als an allem anderen.
Die Trennlinie, die niemand mag: Lebenshaltung statt Betriebsaufwand
Die schweizerische Praxis kennt den Begriff der Standeskosten. Gemeint sind Ausgaben, die zwar durch die berufliche Stellung veranlasst sind, aber trotzdem zur privaten Lebenshaltung gehören – weil sie sich vom Privatleben nicht trennen lassen.
Das klassische Beispiel ist Kleidung. Abzüge für Berufskleider sind unproblematisch beim Laborkittel, beim Übergwand, beim Sicherheitsschuh, bei der Uniform. Sie sind nach gefestigter Praxis nicht möglich beim teuren Anzug oder bei Designerkleidung, selbst wenn sie ausschliesslich wegen des Berufs gekauft wurde: Sie lässt sich auch privat tragen, also ist sie Lebenshaltungskost. Verlangt wird, dass das Kleidungsstück ausschliesslich beruflich verwendbar ist und überdurchschnittlich abgenutzt wird – beides, nicht eines von beiden.
Auf das Erotikgewerbe übertragen heisst das, unbequem aber konsistent:
- Dessous, Schuhe, Alltagsgarderobe: in der Regel nicht abziehbar. Die Argumentation „ich würde das privat nie tragen“ ist steuerlich kein Kriterium.
- Spezifisches Kostüm- und Fetischmaterial, Latex, Bühnen- oder Rollenspiel-Ausstattung, Studioausrüstung: eher durchsetzbar, weil die ausschliessliche berufliche Verwendbarkeit greifbarer ist. Hier lohnt sich eine Fotodokumentation der Ausrüstung neben der Rechnung.
- Kosmetik, Coiffeur, Nagelstudio, Fitnessabo, Zahnästhetik, Schönheitseingriffe: praktisch nie abziehbar. Es sind Aufwendungen, die für jede Erwerbstätigkeit Voraussetzung sein können und deshalb als Lebenshaltung gelten. Dass das Marktpositionierung ist, ändert daran nichts.
Wer hier mit grossen Positionen in die Steuererklärung geht, riskiert nicht nur die Streichung, sondern einen genaueren Blick auf die gesamte Erfolgsrechnung. Das ist ein schlechter Tausch.
Was in der Praxis tatsächlich durchgeht
Raum: die grösste Position überhaupt
Wer Zimmer oder Tage in einem Salon mietet, hat den saubersten Abzug der Branche – vorausgesetzt, es gibt etwas Schriftliches. Tagesmieten, Wochenpauschalen, Zimmeranteile, Reinigungspauschalen, Wäscheanteile: alles geschäftsmässig begründet, alles belegbar. Barzahlung ohne Quittung macht aus einem unstrittigen Abzug einen verlorenen. Eine quittierte Liste mit Datum, Betrag und Unterschrift der vermietenden Person ist das Minimum.
Beim Arbeiten in der eigenen Wohnung wird es kantonal. Verlangt wird ein abgetrennter Raum, der überwiegend geschäftlich genutzt wird. Der abziehbare Anteil berechnet sich je nach Kanton nach einer von drei Formeln: Miete samt Nebenkosten geteilt durch die Zimmerzahl plus zwei (so bei der direkten Bundessteuer und in Kantonen wie Bern, Luzern, Aargau, Solothurn, Thurgau, Zug), geteilt durch die Zimmerzahl plus eins (unter anderem St. Gallen, Schaffhausen, Baselland, Freiburg, Zürich bei Wohnungen) oder geteilt durch die Zimmerzahl (Glarus, Neuenburg, Tessin; Basel-Stadt mit einem Abschlag). Bei einer 4-Zimmer-Wohnung für 1’800 Franken sind das je nach Formel rund 300, 360 oder 450 Franken pro Monat – eine Differenz, die über ein Jahr 1’800 Franken Bemessungsgrundlage ausmacht. Es lohnt sich, die Formel des eigenen Kantons zu kennen, bevor man schätzt.
Verbrauchsmaterial und Hygiene
Kondome, Gleitmittel, Handschuhe, Desinfektionsmittel, Einwegauflagen, Reinigungsmittel, Wäscherei: unstrittig abziehbar, meist in kleinen Beträgen, die sich über das Jahr auf eine ernsthafte Summe addieren. Und hier kehrt die Lektion aus dem Thurgauer Fall zurück: Diese Belege sind zugleich die präziseste Dokumentation des Volumens. Wer 20’000 Kondome einkauft und 6’200 Termine deklariert, hat ein Problem, das kein Abzug repariert. Die Konsequenz ist nicht, keine Belege zu sammeln – sondern die Einnahmenseite so zu führen, dass sie zur Ausgabenseite passt.
Werbung, Plattformen, Sichtbarkeit
Inserate, Profil-Upgrades, Plattformabos, Bannerplatzierungen, Fotoshootings, Domain und Hosting, Übersetzungen des Profiltexts: alles klassischer Werbeaufwand. Rechnungen von Plattformen sind in der Regel saubere Belege, auch wenn sie digital kommen. Bei Fotoshootings ist der Unterschied zwischen privaten Portraits und Profilbildern dokumentierbar – eine kurze Notiz auf der Rechnung, wofür die Bilder verwendet wurden, genügt meistens.
Mobilität und Touren
Geschäftsfahrten mit dem privaten Fahrzeug werden nach aktueller Praxis der ESTV mit 75 Rappen pro Kilometer angesetzt (ab 1. Januar 2026; vorher 70 Rappen). Voraussetzung ist ein Fahrtenbuch mit Datum, Strecke, Zweck – nachträgliche Schätzungen halten selten. ÖV-Tickets, Halbtax, GA-Anteile, Flug- und Bahnreisen bei Touren, Hotel- und Zimmerkosten unterwegs: abziehbar, soweit geschäftlich veranlasst. Bei Mischreisen gilt die anteilige Aufteilung. Wer rotierend in mehreren Städten arbeitet, hat hier regelmässig den zweitgrössten Kostenblock nach der Raummiete – und verschenkt ihn oft, weil niemand die Zugtickets behält.
Geräte, Einrichtung, Abschreibungen
Anschaffungen unter 1’000 Franken können im Anschaffungsjahr vollständig abgeschrieben werden. Darüber wird über mehrere Jahre abgeschrieben, nach den Normsätzen der ESTV – bei Fahrzeugen etwa 40 Prozent degressiv, bei Mobiliar und Einrichtung tiefer. Betrifft Betten, Waschmaschine, Möbel, Beleuchtung, Studioausstattung, Laptop, Kamera. Bei Gegenständen mit privater Mitbenutzung ist ein Privatanteil auszuscheiden; wer das selbst und plausibel macht, verhindert, dass die Behörde es grosszügiger tut.
Telefon, Internet, Software
Ein separates Geschäftsnatel mit eigenem Abo ist vollständig abziehbar und steuerlich der einfachste Weg – und hat nebenbei den Vorteil, dass die geschäftliche Kommunikation von der privaten getrennt bleibt. Bei einem gemischt genutzten Anschluss wird ein Geschäftsanteil geschätzt; 50 Prozent sind erklärbar, 100 Prozent nicht.
Fremdleistungen und Beratung
Treuhand- und Buchhaltungskosten, Anwalts- und Rechtsberatungskosten im Zusammenhang mit dem Betrieb, Übersetzungen, Reinigungskraft, Webdesign: Betriebsaufwand. Auch Provisionen und Vermittlungsentschädigungen sind Aufwand – nur dokumentieren sie gleichzeitig, wie eng das Verhältnis zur Agentur oder zum Salon tatsächlich ist. Wer eine Umsatzbeteiligung, feste Arbeitszeiten und Weisungen in einem Beleg zusammenbringt, liefert der Ausgleichskasse das Material für eine ganz andere Frage; wie diese Frage im Schweizer Erotikgewerbe entschieden wird, hängt an Kriterien, die mit der Statusfrage zwischen selbständig und angestellt zusammenfallen und steuerlich wie sozialversicherungsrechtlich weit über den einzelnen Abzug hinausreichen.
Weiterbildung – der unterschätzte Posten
Hier sind Selbständige klar besser gestellt: Eigene Aus- und Weiterbildungskosten gelten nach Art. 27 Abs. 1 DBG als geschäftsmässig begründeter Aufwand ohne Obergrenze. Angestellte sind beim Bund auf 13’000 Franken pro Jahr beschränkt. Sprachkurse, Buchhaltungskurse, Massage- oder Kosmetikausbildungen, Weiterbildungen für den Branchenwechsel, Fachliteratur, Sicherheitskurse: alles grundsätzlich abziehbar, soweit ein Zusammenhang mit der Tätigkeit besteht.
Die Abzüge, die kein Geschäftsaufwand sind – und oft mehr bringen
Neben dem Betriebsaufwand stehen die allgemeinen Abzüge. Sie werden in der Branche am häufigsten vergessen, obwohl sie den grössten Hebel haben.
AHV/IV/EO-Beiträge. Für Selbständigerwerbende sind die eigenen Sozialversicherungsbeiträge abziehbar. 2026 gilt: Bei einem Jahreseinkommen bis 10’100 Franken der Mindestbeitrag von 530 Franken; zwischen 10’100 und 60’500 Franken eine sinkende Skala mit Sätzen zwischen 5,371 und 10,0 Prozent; ab 60’500 Franken der Höchstsatz. Wer korrekt bei der Ausgleichskasse angemeldet ist, zahlt also real und kann real abziehen. Dass Beitragspflicht und Bewilligungspflicht zwei verschiedene Dinge sind, zeigt sich besonders deutlich in Kantonen ohne eigenes Sexgewerbegesetz, aber mit Beitragsnummer.
Säule 3a. Das ist der stärkste legale Steuerhebel überhaupt. Angestellte mit Pensionskasse dürfen 2026 maximal 7’258 Franken einzahlen. Selbständige ohne Pensionskassenanschluss dürfen 20 Prozent des Nettoerwerbseinkommens einzahlen, maximal 36’288 Franken – und den ganzen Betrag vom steuerbaren Einkommen abziehen. Bei 70’000 Franken Nettoeinkommen sind das bis zu 14’000 Franken Abzug in einem einzigen Schritt, mehr als die meisten Betriebsaufwände zusammen.
Der Haken: Dieser Hebel funktioniert nur bei deklariertem Einkommen. Wer nichts deklariert, spart Steuern auf dem Papier und verliert gleichzeitig 3a-Potenzial, Rentenaufbau und Kreditfähigkeit. Das ist die eigentliche Rechnung hinter der Barwirtschaft.
Weiteres: Krankenkassenprämien (kantonal begrenzt), Schuldzinsen, Kinderbetreuung, Zweiverdienerabzug, Kinder- und Sozialabzüge. Und nach Art. 31 DBG die Verlustverrechnung: Geschäftsverluste können mit den Einkünften der sieben folgenden Geschäftsjahre verrechnet werden. Ein Anlaufjahr mit Einrichtungskosten ist steuerlich also nicht verloren – aber nur, wenn es überhaupt deklariert wurde.
Wenn Quellensteuer oder Pauschale im Spiel ist, verschwinden die Abzüge
Der ganze Abschnitt oben setzt eine ordentliche Veranlagung voraus. Ein relevanter Teil der Branche wird aber anders erfasst.
Mehrere Kantone arbeiten mit Pauschalen. Der Thurgau verlangt bei Anmeldung einer ausländischen Sexarbeiterin 400 Franken pro Monat, gerechnet auf einem angenommenen Tagesumsatz von 200 Franken; Luzern und Aargau haben das Modell übernommen. Anderswo wird die Quellensteuer ermessensweise mit rund 25 Franken pro arbeitender Person und Arbeitstag festgelegt. Der Betrieb spart sich die Lohnbuchhaltung, die Verwaltung spart sich die Ermittlung der tatsächlichen Einkünfte – und die betroffene Person verliert faktisch jeden individuellen Abzug. Pauschale heisst: Dein Zugticket, deine Zimmermiete und deine 3a-Einzahlung kommen in der Rechnung nicht vor.
Es gibt einen Weg zurück. Quellensteuerpflichtige Personen mit Wohnsitz in der Schweiz können bis 31. März des Folgejahres eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) beantragen und darin Abzüge geltend machen, die im Tarif nicht pauschal berücksichtigt sind. Wichtig ist die Unterscheidung: Die ebenfalls bis Ende März möglich Neuberechnung korrigiert nur Fehler bei Bruttolohn, satzbestimmendem Lohn oder Tarifanwendung – zusätzliche Abzüge sind dort ausgeschlossen. Wer Abzüge will, braucht die NOV. Die Frist ist eine Verwirkungsfrist; sie läuft ab, ohne dass jemand erinnert. Wie unterschiedlich Quellensteuer, Meldepflicht und Veranlagung je Kanton zusammenspielen, zeigt der Vergleich mit einem Kanton, in dem kein Sexgesetz existiert, aber der Steuerbescheid trotzdem kommt.
Mehrwertsteuer: ab 100’000 Franken ändert sich die Logik
Sexuelle Dienstleistungen sind mehrwertsteuerlich normale Dienstleistungen zum Normalsatz von 8,1 Prozent. Steuerpflichtig wird, wer aus nicht ausgenommenen Leistungen einen weltweiten Jahresumsatz von 100’000 Franken erreicht; die Anmeldung muss innert 30 Tagen nach Überschreiten erfolgen.
Für die Abzugsfrage ist die Methodenwahl entscheidend. Bei der effektiven Methode zieht man von der geschuldeten Steuer die Vorsteuer auf allen Einkäufen ab – Zimmermiete, Material, Werbung, Geräte. Bei der Saldosteuersatz-Methode wendet man halbjährlich einen Branchensatz auf den Umsatz an (2026: 0,1 / 0,6 / 1,3 / 2,1 / 3,0 / 3,7 / 4,5 Prozent) und verzichtet dafür vollständig auf den Vorsteuerabzug. Die Methode steht Unternehmen bis 5’024’000 Franken Umsatz und 108’000 Franken Steuerzahllast offen. Wer hohe Sachaufwände hat, fährt effektiv oft besser; wer vor allem Arbeitszeit verkauft, spart mit dem Saldosatz Aufwand. Das ist eine Rechnung, keine Glaubensfrage – und sie lohnt sich einmal.
Aufzeichnungspflicht: das Minimum ist kleiner, als viele denken
Selbständige ohne Eintragung im Handelsregister müssen keine doppelte Buchhaltung führen. Verlangt wird eine Aufstellung über Einnahmen, Ausgaben, Vermögenslage – geführt vollständig, chronologisch und zeitnah. In einem Bargeldbetrieb bedeutet das in der Praxis ein Kassabuch mit täglicher Erfassung: Datum, Betrag, kurze Bezeichnung, Saldo. Belege sind zehn Jahre aufzubewahren.
Das Risiko bei Lücken heisst Ermessensveranlagung. Dann schätzt die Behörde – und sie schätzt, wie der Thurgauer Fall zeigt, mit den Daten, die sie findet: Einkaufsrechnungen, Zimmerbelegungen, Inseratefrequenz, Getränkebestellungen. Gegen eine Ermessensveranlagung muss nicht die Behörde ihre Zahl beweisen, sondern die steuerpflichtige Person deren offensichtliche Unrichtigkeit. Diese Umkehr ist der eigentliche Preis fehlender Aufzeichnungen.
Ein Hinweis, der in diesem Gewerbe mehr wiegt als in anderen: Aufzeichnungen bedeuten nicht Kundendaten. Datum, Betrag und Leistungsart genügen. Namen, Telefonnummern und Notizen zu Kundschaft gehören nicht ins Kassabuch – sie erhöhen das Risiko ohne steuerlichen Nutzen.
Wenn Jahre fehlen: die straflose Selbstanzeige
Wer bisher nicht oder nur teilweise deklariert hat, hat einen geordneten Ausweg. Bei der erstmaligen Selbstanzeige bleibt die Hinterziehung straflos, sofern die Behörde den Sachverhalt nicht ohnehin schon kennt und die Person vorbehaltlos mitwirkt – die Busse entfällt, ebenso eine Bestrafung wegen Steuerbetrugs. Bestehen bleibt die Nachsteuer samt Verzugszins für höchstens zehn Jahre. Bei jeder weiteren Selbstanzeige beträgt die Busse ein Fünftel der hinterzogenen Steuer.
Das ist kein kleiner Schritt und selten ein günstiger. Aber es ist ein kalkulierbarer, und er ist Voraussetzung dafür, dass Abzüge, AHV-Jahre und Säule 3a überhaupt eine Rolle spielen können.
Was 2026 wirklich zählt
Die ehrliche Zusammenfassung ist unspektakulär. Die grossen Abzüge im Erotikgewerbe sind Raum, Mobilität, Werbung, Material, Weiterbildung, Sozialversicherungsbeiträge und Säule 3a. Die Abzüge, über die am meisten gesprochen wird – Garderobe, Kosmetik, Körperarbeit – sind die, die am zuverlässigsten gestrichen werden. Und der wichtigste einzelne Faktor ist nicht die Kenntnis einer Abzugsliste, sondern die Frage, ob es für jede Position ein Stück Papier gibt.
Eine Schuhschachtel mit Quittungen und ein Heft mit täglichen Einnahmen sind, nüchtern betrachtet, der grösste Steuerspareffekt in dieser Branche – weil beides den Unterschied macht zwischen einer Veranlagung nach den eigenen Zahlen und einer Schätzung nach fremden.
Wo es Unterstützung gibt
Fachstellen beraten kostenlos und ohne Meldung an Behörden. Xenia, Fachstelle Sexarbeit in Bern (Langmauerweg 1, 3011 Bern, 031 311 97 20, Mo–Fr 13.30–16.30) unterstützt ausdrücklich bei Unterlagenordnung, Buchhaltung, Steuern und AHV. In Genf übernimmt Aspasie administrative und rechtliche Begleitung. Beide sind Teil von ProCoRe, dem schweizerischen Netzwerk zur Verteidigung der Rechte von Sexarbeitenden; über ProCoRe lassen sich Stellen in weiteren Kantonen finden. Für komplexere Fälle – Selbstanzeige, Statusabgrenzung, MWST-Methodenwahl – lohnt sich zusätzlich eine Treuhandstelle, deren Honorar seinerseits abziehbar ist.
Dieser Beitrag gibt den Stand per Oktober 2026 wieder und ist eine allgemeine Information, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Kantonale Praxen unterscheiden sich erheblich; verbindlich ist immer die Auskunft der zuständigen Steuerverwaltung oder Ausgleichskasse.